上海应翔资产经营有限公司管理制度
发布时间: 2012-11-01 浏览次数: 340

公司会议制度

    一.党政联席会议

1党政联席会议原则上每月第一周召开,遇有重要情况可随时召开。主持人由总经理与总支书记共同担任,院党政领导参加,部门工会主席列席。根据会议需要可请有关人员列席,办公室主任做好会议记录并存档。

2对公司重大、重要问题进行讨论、研究、决定。

3.党政联席会议必须有三分之二以上成员到会方能召开,按照民主集中制的原则讨论决定重大事项。决策中要发扬民主,充分讨论,按多数人的意见,决定重大事项。如在决策中认识不能统一,讨论意见严重分歧,应暂缓决策,会后进一步沟通、协商,并再次召开会议讨论作出决策。如果仍不能形成决策意见,党组织和行政的主要领导有责任向学校党政领导汇报。

4会议讨论的具体情况以及会议决定的事项未经批准公开时,与会成员及列席人员不得以任何形式泄露。

    二.总经理办公会议

1原则上每周一召开会议,参会人员系公司领导、总经理助理。会议需要时可请有关人员列席。办公室主任做好会议记录并存档。

2会议议题由参会成员会前提出,办公室主任收集后报总经理。由总经理审定后列入会议议题。

3总经理办公会议所作出的决议、决定,由相关领导按照分工组织实施;每位领导对分管的工作要敢于负责,切实履行职责。

4会议讨论的具体情况以及会议决定的事项未经批准公开时,与会成员及列席人员不得以任何形式泄露。

    三.教代会

1为使公司的重大决策更具有针对性和科学性,公司根据学校要求,每年召开一次教代会。教代会成员为公司在职在编职工及休岗职工代表等。会议由公司工会主席主持。

2听取总经理的工作报告,审议公司的发展规划、工作计划、改革方案、经费开支、预决算,提出意见和建议。

3、对涉及职工利益的重大事宜进行讨论决定。

    四公司工作例会

1原则上每学期召开一次全体会议,参会人员系公司本部全体在岗职工(含退休返聘人员)。由办公室做好会议记录。

2例会总结上学期工作并布置下学期工作要求与任务;传达学校相关指令与信息。

3参会人员应准时出席会议,无特殊原因不请假、迟到、早退。如因工作原因无法按时参会,须向部门主任请假。

     五、休岗职工代表座谈会

1原则上每两月召开一次代表会议,会议在公司党政的领导下进行,工会主席参加,办公室主任做好会议记录。

2、座谈会一般邀请本公司休岗各块的负责人、党支部负责人、职工代表等出席。座谈会主要内容以沟通情况、交流意见,传达上级有关文件精神;通报公司重大政治活动情况和改革、发展、稳定的重大事宜或党政干部勤政廉政建设等方面的重要问题。

3、公司重大规划、方案出台前听取意见和建议。

4、座谈会基本要求:一是座谈会应畅所欲言,求同存异,形成既有统一意志又有心情舒畅的良好氛围;二是座谈会后,会议须对代表提出的意见和建议进行归纳汇总,及时做好情况综合工作并进行一定的梳理,经公司相关会议讨论研究后,根据需要给予相关人员答复。

 

 

 

公司政务公开实施办法

    一.指导思想

    坚持以科学发展观为指导,以法律、法规、政策为依据,以实际、实用、实效为原则,围绕有利于班子民主决策、有利于广大教职工参与与监督为宗旨,全面实施政务公开。

    二.政务公开的主要内容

    涉及公司发展的规划部署,涉及教职工切身利益的规定和要求,以及教职工特别关注的重大决策、财务、人事内容,原则上都应实行公开

(一)有关公司改革和发展方面的事项

1.公司发展规划、年度工作计划与工作总结。

2.公司重大改革方案及实施情况。

3.需要由职工监督执行的规章制度及办事程序。

4.公司财务预决算。

5.公司场地出租、经营、物品招投标及采购情况。

(二)有关教职工切身利益方面的事项

1.公司内分配方案、考核奖惩办法。

2.职工评优评先工作,集体福利事项,劳动保护措施等。

(三)有关干部作风和廉政建设等方面的事项

1.领导班子实行任期目标责任制,落实勤政廉政规定的考核评议情况。

2.领导干部岗位津贴等收入情况。

(四)其他按照学校规定或法律法规有关规定需要向公司内和社会公开的事项。

    三.政务公开的形式和途径

实行政务公开的方式应根据公开的内容、目的、范围和现实条件而定,力求简便易行,快捷准确,注重实效。

1.通过党政联席会议或总经理办公会议,通报与交流政务信息,提出工作计划和要求,并就政务工作释疑解难。

2.每年召开一次二级教代会,积极推进民主管理制度的实施和完善。二级教代会闭会期间积极发挥工会组织民主参与及监督的作用。

3.公司办公楼设立政务公开栏,公布按要求应公开的各项内容、政务活动的相关决定等。

4.通过公司网页等形式公开政务。

 

 

 

 

 

“三重一大”制度实施细则

    根据学校关于贯彻落实《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》实施意见的精神,结合公司的具体情况,制定三重一大制度规定的实施细则。

    一三重一大制度的内容

三重一大制度:凡属于重大事项决策、人员聘任考核、重要项目安排和大额度资金使用,必须经党政班子集体讨论作出决定。

(一)以下事项的决策

1.贯彻落实学校党委和行政决定的方案和意见。

2.公司发展规划、年度工作计划。

3.公司重大改革方案与改革措施。

4.党建工作计划。

5.公司人员的奖惩及奖金分配、发放规定。

6.内部机构的设置、撤销及内部管理制度的建立与修订。

7.各类荣誉、优秀称号的推荐或评选。

8.公司人事安排。

9.党政领导班子自身建设状况和领导班子成员廉政勤政状况。

10.涉及公司职工切身利益的重要事项。

11.党政领导班子认为应当经集体研究决定的其他重要事项。

(二)以下项目的确定

1.购置在3万元人民币以上的仪器设备等固定资产项目。

2.投资在1万元人民币以上的修缮项目。

3.投资在5万元人民币以上的基本建设项目。

4.合资合作项目。

5.公司党政领导班子认为应当经集体研究决定的其他重要项目。

(四)公司大额度资金的使用

1.公司每年经费预算、决算。

2.公司职工各项福利津贴和奖酬金的发放。

32万元人民币以上的资金使用。

    二三重一大事项的决策方式

    对三重一大事项必须按照集体领导、民主集中、会议决定的原则,由集体讨论作出决定。

根据需要决策事项的性质分别由公司党政联席会议、总经理办公会议、职工代表大会讨论、研究确定。

    三三重一大制度的执行措施、检查考核与责任追究

1.按公司政务公开方式,及时将涉及三重一大的决策问题向全院职工通报。

2.成立公司三重一大制度监督小组,定期对领导班子执行三重一大制度情况进行监督,发现问题及时纠正。

3.对三重一大工作的实施情况,要按公司公文处理要求进行备案。

4.把领导干部严格执行三重一大制度的情况作为年终考核工作主要内容之一。

5.对未严格执行三重一大规定,造成较为严重后果的领导干部和责任人,按照有关规定追究责任。

 

 

 

企业财务管理控制制度

第一章总则

第一条 为进一步完善财务内部控制体系,防范和化解财务运营风险,特制定本制度。

第二条 本制度适用于上海应翔资产经营有限公司(简称资产公司)及其全资子公司、控股子公司或拥有实际控制权的子公司、分公司(简称下属企业)。

第二章 财务管理控制的目标和原则

第三条 财务管理控制的目标:

(一)确保财务工作严格遵守国家有关法律法规和行业规则;

(二)确保财务信息真实、准确、完整和及时;

(三)防范和控制各种财务风险。

第四条 财务管理控制遵循的原则:

(一)合法合规原则。即财务管理控制应当符合国家法律法规、公司相关制度的规定;

(二)健全有效原则。即财务管理控制应涵盖资产公司及下属各企业所有财务人员,以及财务活动的各个环节,并能够及时发现和纠正财务活动中存在的问题,不得留有制度上的空白和漏洞;

(三)授权有限和相互牵制原则。资产公司及下属各企业应实行统一的授权管理制度,根据被授权的层级、经营管理水平、风险控制能力、所处的环境等授予明确的权限,并实行权限的动态管理;财务部门的岗位设置应当权责分明,相互制衡,不相容职务相互分离控制。

(四)成本效益原则。即财务管理控制应以防范和化解风险为出发点,合理控制成本达到最佳内部控制效果;

(五)标准化和程序化原则。资产公司及下属各企业应实行标准化、程序化管理,促进各项财务工作规范化;

(六)适时原则。财务内部控制应适应公司所处的环境,并随着有关法律法规、市场等外部环境和公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化及时修订或完善。

第五条 财务管理控制的范围及内容:

财务内部控制的范围包括资金结算、投融资活动及对外担保和抵押、收入成本及费用管理、账务处理与财务信息报告、绩效考核、税收筹划与管理、资产管理及系统维护等。

第六条 财务部门应设立岗位责任制,对每个岗位的职责进行准确描述。一人可以多岗,但不相容岗位应相互分离控制。

第一节资金结算的管理控制

第七条 资产公司财务部及下属各企业应坚持收支两条线原则,杜绝坐支现象;坚持财务专用章与法人章分人保管原则;坚持不相容岗位应相互分离控制原则。

第八条 现金及银行存款的进账必须及时索取单据或开具收据;必须及时、完整、正确的入账。

第九条 现金及银行存款的支出必须按照相关规定的要求做到确实发生、审批齐全、单证相符、金额无误。

第十条 每月5日前各级财务部门由银行出纳编制上月所有银行账户的余额调节表,对未达账项应当立即查找原因。银行余额调节表应由会计复核并由财务部经理签字确认。

第二节投融资及对外担保、抵押活动的内部控制

第十一条 资产公司董事会根据公司章程和管理权限负责下属企业的投融资活动。下属各企业一律不得对外担保,未经允许不得将公司资产用于各种形式的抵押。

第十二条 资产公司投融资及对外担保、抵押活动必须严格遵守《上海应翔资产经营有限公司章程》的规定。资产公司财务管理部或投资融资管理部负责处理此项业务并向总经理汇报工作。任何部门、个人不得越权、越级以资产公司名义签署投融资及对外担保、抵押协议。

第十三条 资产公司投融资及对外担保、抵押、审批权限,由董事会批准。投融资和对外担保、抵押总额原则上不超过资产公司权益百分之五十。

第三节收入、成本、费用的内部控制

第十四条 收入、成本、费用必须严格按照权责发生制及真实性原则予以确认,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。

第十五条 原始单据必须齐全:

原始单据是会计信息质量重要的源头控制环节,下属企业的主营业务收入应以原始单据(有效发票)等为附件方可确认;其他收入应以具备有效原始单据(有效发票和收据)为附件。相关单据应保证真实、完整和准确。

成本的确认应以权责发生制和配比原则为基础,并附有相关原始单据等方可确认。其他支出及费用的确认,应当严格按照企业内部费用报销管理细则的规定并附有相关原始单据。

记账凭证编制,除账务调整、转账等各项确无原始凭证外,应根据原始凭证编制。

第十六条 原始单据的审批:

收入、成本、费用的原始单据主要有有效发票、企业自制凭证等,原始单据、企业自制凭证必须履行复核及审批制度,必须由专人复核后,经过单位领导人或由单位领导指定的人员签名或盖章批准后,方可作为有效的入账依据。

第四节账务处理及财务信息披露的内部控制

第十七条 会计核算由会计核算岗、会计审核岗共同负责。会计核算岗完成的凭证应由会计审核岗负责审核并双方签章;出纳岗不得兼任稽核、会计档案保管等不相容工作。资金收、付凭证上必须有出纳签章。

第十八条 账务处理应当做到定期自查与资产公司抽查相结合。资产公司及下属企业应当定期对会计核算进行自我检查,发现问题及时整改。资产公司应当定期安排专人对下属企业大额凭证进行梳理、抽查,对可疑凭证进行调查、分析。

第十九条 财务信息披露应按时、准确、完整。各级财务部门应严格按照规定,按时完成当月账务处理并于每月10日前上报报表。年终上报会计决算表和国资统计报表,资产公司财务管理部和资产管理部专人负责汇总报表情况,下属企业财务部门财务信息披露工作列入年度绩效考核指标。

第二十条 各级财务部门对外提供的报表、报告、相关数据等均须经专人复核并经主管领导批准签章。

第五节 税收管理的内部控制

第二十一条 各级财务部门负责按照各项税法及税收制度要求进行税收计算、按时足额纳税、与税务部门协调相关事宜、掌握最新的税收信息等。

第二十二条 各项纳税资料、单据等必须经相关领导批准后方可上报。

 

第六节资产管理的内部控制

第二十三条 各级财务部门应负责固定资产的帐务管理。

第二十四条 对实物资产应当定期与实物管理部门进行资产盘点、核实资产的数量、使用状态及盘盈盘亏原因,敦促实物管理部门根据盘点结果出具资产盘点报告,并根据实际资产使用状况及盘盈盘亏情况进行账务处理。

第三章 财务内部控制的方式

第二十五条 财务内部控制建立以预防为主,查处为辅,预防控制为主要求明确规定业务活动的规则和程序,制定相应的规章制度,保证业务活动有条不紊地进行,尽量避免错误、舞弊等现象。

第二十六条 各级财务部门应当按照业务活动的轻重选择内部关键控制点,多级复核。重点防范风险,避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。

第二十七条 各级财务部门应当定期对财务工作进行自查,查找内控薄弱点、制定解决方案、跟踪内控完善情况,切实建立健全内控机制。

第二十八条 资产公司应不定期地对下属企业的内部控制进行全面或专项抽查,对发现的内控薄弱点应提出具体整改意见。

第二十九条 资产公司每年聘请会计师事务所对资产公司及下属企业进行年度审计及检查内控执行情况。

第三十条 各级财务部门的内控执行情况应当与绩效考核挂钩。

第三十一条 本制度自发布之日起执行。

 

所属全资与控股企业负责人经营业绩考核暂行办法

第一章

第一条为了切实履行企业国有资产出资人的职责,提高国有资产运营效益,落实国有资产保值增值责任,建立有效的激励和约束机制,根据国资委《企业国有资产监督管理暂行条例》和《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》等有关法律法规,结合学校企业实际情况制定本办法。

第二条本办法考核的对象是上海应翔资产经营有限公司(以下简称资产公司)投资的全资、控股企业及其主要负责人。国有企业的法定代表人、国有控股企业中的董事长为非专职的,考核对象为企业专职副董事长或总经理;国有企业的法定代表人、国有控股企业中的董事长为专职的,考核对象为企业法定代表人、董事长。

第三条考核企业负责人的经营业绩,实行结果考核与过程评价相结合,考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。每年度考核一次。

第四条年度经营业绩考核由资产公司负责组织实施,采取按年度企业预、决算管理和目标管理的方式进行。

第五条企业负责人经营业绩考核应当遵循以下原则:

()按照国有资产保值增值以及资本收益最大化和可持续发展的要求,依法考核企业国有资产保值增值情况;

按照责权利相统一的要求,建立企业及其负责人国有资产保值增值情况同激励约束机制相结合的考核制度,建立健全科学合理、可追溯的资产经营责任制;

按照企业所属行业和类型,承担学校任务情况,企业资产积累的不同水平和主营业务的不同特点,实事求是,公开公正,实行科学的分类考核。

第六条资产公司下属全资企业严格按照本办法执行,对于资产公司控股企业,依照本办法核定企业负责人的薪酬发放水平,由派出董事通过所在企业董事会或股东会贯彻执行。

第二章考核内容

第七条年度经营业绩考核基本指标是净利润、净资产收益率和上缴利润(或利润分配)。

(一) 净利润:经中介机构审计并经资产公司审核确认的净利润数额。其中应收帐款的帐龄已超过一年,但货款回收率低于95%的,低于95%未收回部分所包含的净利润,从净利润中扣除;

(二) 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

平均净资产=(年初所有者权益+年末所有者权益)/2±审计调整数额

(三) 上缴利润(利润分配):截止次年430日资产公司实际收到的上缴利润或利润分配数额(包括学校认可减免利润分配数额);

(四) 审计调整数额:由于清产核资、工作调动、不可抗力或其他客观因素影响资产公司应享有的权益发生增减变化的,经确认可对考核基数或期末考核数进行调整。客观增减因素主要包括:

1. 因清产核资影响资产公司应享有的权益;

2 因新增投资增加资产公司应享有的权益;

3.因资产评估增减值影响资产公司应享有的权益;

4.因国家重大政策调整影响资产公司应享有的权益;

5 因重大自然灾害减少资产公司应享有的权益;

6 经资产公司认定的其他事项影响资产公司应享有的权益。

第八条分类考核指标将以难度系数确定。资产公司根据企业所处的行业和特点,所承担学校任务以及反映企业经营管理水平及发展能力等因素,具体系数在核准的预算书中确定。

第三章考核程序

第十二条企业负责人年度经营业绩按照下列程序进行考核:

(一) 每年1月底之前,企业负责编制上一年度决算(草案)和本年度预算方案(编制到二级科目)并附决算、预算报告。报告应包括以下内容:

1.企业资产、负债、国有资产总额及主要经济指标完成情况;

2.企业国有资产保值增值完成情况及确保国有资产保值增值采取的主要措施;

3.影响国有资产保值增值的客观因素及影响数额;

4.影响国有资产保值增值的潜在因素,包括:折旧政策、无形资产、递延资产推销年限、待处理财产损益、超过三年以上的应收帐款及存货中未处理的残次物品等;

5.当年确保国有资产保值增值的措施和目标。

预、决算及报告报送资产公司预审。

(二)3月份之前,资产公司或企业董事会依据经审计的上一年度年报数据和决算报告,听取监事会或职工代表对企业经营的年度评价意见,形成对企业上年度经营者业绩考核与奖惩的初始意见;

(三) 资产公司将企业经营业绩考核与奖惩的初始意见反馈给企业负责人,如有不同意见,可向资产公司或上一级领导反映;

(四) 每年3月底之前,依据经审计的企业上年度财务决算报表调整决算报告内容,控股企业及时召开董事会,形成包括经营者业绩奖励、财务预算等董事会的有关决议送资产公司备案。全资企业直接报送资产公司,由资产公司考核实施业绩奖励。

第四章法律责任

第十三条企业虚报、瞒报财务状况的,除由有关部门依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章处理外,酌情扣发企业负责人的绩效年薪;情节严重的,给予纪律处分;触犯刑律的,追究刑事责任。

第十四条企业负责人违反国家法律法规和规章,导致重大决策失误、重大安全与质量责任事故、严重环境污染事故、重大违纪事件,给企业造成重大不良影响或造成国有资产流失的,除由有关部门依法处理外,酌情扣发其绩效年薪;情节严重的,给予纪律处分;触犯法律的,追究法律责任。

第五章

第十五条企业国有资产保值增值考核年度与会计年度一致。

第十六条参股企业由国有股权代表参照本办法提出考核建议,经董事会决议后执行。
第十七条本办法由资产公司负责解释。
第十八条本办法自发布之日起施行。

 

 

 

 

 

 

公司企业人事管理办法

    为规范上海应翔资产经营有限公司企业人事管理,贯彻落实教育部、市教委有关积极发展规范管理高校科技产业的文件精神,进一步深化校企内部管理体制的改革,理顺企业人事关系,规范企业用工制度,增强企业活力,促进企业健康可持续发展,切实维护职工的合法权益,现根据学校校办企业职工人事管理的现状,制定本管理办法。

一、实施范围

本管理办法实施范围是在学校全资、控股和参股企业工作的学校事业编制人员。

二、劳动用工管理

1、资产经营公司代表学校并通过全资、控股和参股企业对学校事业编制职工进行管理。负责协调校属企业与学校之间有关人事管理的其他方面事宜。

2、按照国家规定,企业实施全员劳动合同制。学校编制职工除与学校签订聘用合同书,还应与所在工作企业签订工作岗位聘用合同。

3、学校编制人员在企业工作,按照竞聘上岗的原则,服从工作安排,遵守企业规章制度,参加企业考核。严重违反劳动纪律,年终考核不合格,企业可提出解除其岗位聘用合同,并报学校资产经营公司审批。被企业解除岗位聘用合同人员,进入资产经营公司人员交流中心,接受岗位教育培训,培训合格者,由资产经营公司在校企范围内重新推荐工作岗位。

4、学校编制人员在企业工作,其党政关系、人事档案由学校统一管理,到达法定退休年龄,作为在校职工退休。

5、改制企业按照改制方案,提供和安排学校编制人员在企业的工作岗位。

6、具有合法证明的学校编制残疾人员资产经营公司负责安排其在企业的合适的工作岗位。

7、企业自主招聘的企业编制人员,由各企业依法自行进行管理

三、劳动工资管理

1、企业所有人员的工资、奖金、福利由所在企业负担。

2、企业应根据实际情况制定本企业的员工工资标准。其中学校编制人员的基本工资标准不得低于其档案工资标准。

3、企业员工的收入,包括工资、奖金、福利等,必须与企业的经济效益挂钩,遵循自主经营、自我发展、自负盈亏的原则。

4、学校编制人员在企业工作期间,学院保留其工龄,并列入国家出台的工资改革范围(保留档案工资)。社会保险缴费基金根据其企业工资进行调整,学校按时为职工缴纳统筹“四金”,企业定期返还学校,职工个人四金由学校代为缴纳后,在职工本人工资中扣除。

5、企业自聘人员的各类社会保险由企业自行办理和承担。

6、具有合法证明的学校编制残疾人员的基本工资、社会保险由学校承担,其在工作企业的岗位津贴及福利待遇由企业(公司)承担。

四、岗位聘任与考核

1、企业应公开岗位聘任条件、要求和待遇,严格执行岗位聘任程序,安置好学校编制的企业人员。负责与职工签订岗位聘用合同。

2、职工应根据竞聘上岗的原则,参加企业岗位聘任,与企业签订岗位聘用合同。

3、学校编制人员在企业工作期间,必须参加企业年终考核,考核结果是职工岗位续聘的首要条件。

4、学校编制人员不愿参加企业岗位聘任,可向学校人事部门提出解除劳动人事关系。

五、本办法解释权在上海应翔资产经营有限公司。

六、本办法自200911日起试行。

 

 

资产经营有限公司会计工作实施办法

一、会计制度

公司实行企业会计准则和《企业会计制度》及其有关补充规定。

二、会计年度

公司会计核算的年度是公历111231止。

三、记账本位币

公司业务收支的会计核算以人民币为记账本位币;

四、记账基础和计价原则

公司以权责发生制为记账基础、以历史成本为计价原则。

五、外币业务

公司发生外币业务时,采用业务发生当日的汇率(中国人民银行公布的外币市场汇价中间价,下同)将有关外币金额折算成记账本位币金额记账;期末对各外币账户的外币余额按期末日汇率进行调整,调整后的记账本位币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益。除与购建固定资产有关的专用借款产生的汇兑损益,在该资产达到预定可使用状态前予以资本化、计入资产成本外,属于筹建期间发生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用,于本公司开始生产经营的当月一次计入损益;属于正常生产经营期间发生的汇兑损益,则直接计入当期损益。

六、外币财务报表的折算方法

    资产负债表中所有资产、负债类项目按资产负债表日的市场汇价(中间价)折合为人民币;股东权益类项目除“未分配利润”外,均按发生时的市场汇率(中间价)折合为人民币;“未分配利润”项目按折算后的利润及利润分配表中该项目的数额填列;折算后资产类项目总计与负债类项目及股东权益类项目合计的差额作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。

利润及利润分配表中发生额项目按会计期间内销售收入实现时间的平均汇率折合为人民币,“年初未分配利润”项目按上年折算后的“年末未分配利润”数额填列。

现金流量表中的项目按性质分类,参照上述两表折合人民币的原则折算后编制。

七、现金等价物

    公司将同时具备期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,确定为现金等价物。

八、短期投资

(一)取得的计价方法

1、公司取得短期投资时按实际支付的价款(扣除已宣告未领取的现金股利或已到期未领取的债券利息)、以及支付的相关税费之和计价。

2、债务重组取得债务人用以抵债的短期投资,以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;非货币性交易换入的短期投资,以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

(二)期末计价及短期投资跌价准备的计提

    年末,短期投资按成本与市价孰低计价。

    对市价低于成本的差额,应当计提短期投资跌价准备。计提的短期投资跌价准备应当单独核算。若短期投资的市价已超过其账面值,以前年度确认的跌价准备应予以转回。

公司按投资总体计算并确定计提的短期跌价准备。如某项短期投资占整个短期投资10%以上,则按单项投资为基础计提跌价损失准备。

    对被投资企业已经宣告破产,或进入破产清算程序、或经营不善清理整顿、歇业而非持续经营的,在证据确凿的情况下,全额计提跌价准备。

(三)短期投资收益的确认。

    短期投资待处置时确认投资收益。在持有期间分得的现金股利和利息,应冲减投资成本或相关应收项目。

九、应收款项和坏账

(一)坏账的确认标准

1、债务人被依法宣告破产、撤销的,应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料,在扣除以债务人清算财产清偿的部分后,对仍不能收回的应收款项,作为坏账损失;

2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项,应当在取得相关法律文件后,作为坏账损失;

3、涉诉的应收款项,已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的,或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的,作为坏账损失;

4、逾期3年的应收款项,具有企业依法催收磋商记录,并且能够确认3年内没有任何业务往来的,在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额,按照企业管理权限批准后作为坏账损失。

(二)坏账损失的核算方法

坏账损失采用备抵法核算。

(三)坏账准备的计提方法和计提比例

1、除资产管理公司合并报表内关联企业之间其他应收款及公司内部等暂借款项不计提坏账准备外,其余应收款项按账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备。

2、对于可收回性与其他各项应收款项存在明显差别,导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备,将无法真实地反映其可收回金额的,采用个别认定法计提坏账准备。

3、对于个别认定法计提坏账准备之外的应收款项,资产负债表日若按账龄分析法计提坏账准备,坏账准备计提比例如下表,

账龄

计提比例

1年以内

0%

1--2

10%

2--3

30%

3--5

50%

5年以上

100%

4、采用账龄分析法计提坏账准备时,收到债务单位当期偿还的部分债务后,剩余的应收款项,不得改变其账龄,仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定;在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到债务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项;如果确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。

5、应收票据,如到期不能收回应转入应收账款核算,并按上述规定计提坏账准备。预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款核算,并按上述规定计提坏账准备。

十、存货

(一)存货分类为

公司存货分类为:在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、外购商品、自制商品产品、自制半成品、委托加工物资、发出商品、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品等。

(二)取得和发出的计价方法

1、日常核算取得时按实际成本计价,实际成本按以下方法确定:

1)购入的存货,按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用,作为实际成本。

2)自制的存货,按制造过程中的各项实际支出,作为实际成本。
  (3)委托外单位加工完成的存货,以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金,作为实际成本。

4)债务重组取得债务人用以抵债的存货,以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;非货币性交易换入的存货,以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

2、领用或发出的存货时,按照实际成本核算的,按移动加权平均法计价。

(三)低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品采用一次摊销法;

包装物采用一次摊销法。

(四)存货的盘存制度

采用永续盘存制。

(五)存货跌价准备的计提方法

1、年末,对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值(可变现净值是指在正常生产经营过程中,以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值)孰低提取或调整存货跌价准备。

2、存货跌价准备按单个存货项目计提。对于与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,可以合并计提;对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别计量成本与可变现净值。

3、存货存在下列情况之一时,应当计提存货跌价准备:

1)市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;

2)企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品销售价格;

3)企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;

4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;

5)其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。

4、存货存在以下一项或若干项情况时,应当全额计提存货跌价准备

1)已霉烂变质的存货;

2)已过期且无转让价值的存货;

3)生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;

4)其他足以证明无使用价值和转让价值的存货。

十一、长期投资

(一)取得的计价方法

1、对长期股权投资(包括股票投资和其他股权投资),按投资取得时实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利后的价值做为初始投资成本入账。

2、对长期债权投资(包括债券投资和其他债权投资),按取得时实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)扣除其中包含的已到付息期但尚未领取的债权利息后的价值做为初始投资成本入账。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小,可以直接计入当期投资收益,不计入初始投资成本。

3、债务重组取得债务人用以抵债的长期投资,以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;非货币性交易换入的长期投资,以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

(二)长期股权投资的核算方法

    公司凡是对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,采用权益法核算;反之,则采用成本法核算。

按权益法核算长期股权投资时,初始投资成本高于应享有被投资单位净资产份额所确认的股权投资差额,若合同规定投资期限的按投资期限平均摊销;若合同未规定投资期限的按10年平均摊销。初始投资成本低于应享有被投资单位净资产份额的差额,计入资本公积(股权投资准备)。追加投资产生新的股权投资差额(包括借方或贷方差额),按“财政部关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(四)》的通知”(财会[2004]3号)的规定确定。

    企业转让长期股权投资中股权的收益确认:以被转让的股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方,并且相关的经济利益很可能流入企业为标志。当保护相关各方权益的所有条件均能满足时,才能确认股权转让收益,这些条件包括:出售协议已获股东大会(或股东会)批准通过;与购买方已办理必要的财产交接手续;已取得购买价款的大部分(一般应超过50%);企业已不能从所持的股权中获得利益和承担风险等。值得注意的是,如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准,则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。

(三)长期债权投资的核算方法

长期债券投资初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价,年末,长期债券投资按合同规定利率计提利息,同时按直线法在债券存续期间内摊销溢价或折价,计入各期损益。

(四)长期投资减值准备的计提

1、年末,按预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额,计提长期投资减值准备。

2、长期投资减值准备按个别投资项目计算确定。

3、当长期股权投资存在以下情况时应计提减值准备:

1)有市价的长期股权投资,当长期投资的市价低于账面价值时,应按年末市价与账面价值的差额计提减值准备。

2)无市价的长期股权投资,在被投资单位存在下列迹象,并取得确凿证据后,应当计提减值准备:

被投资企业已资不抵债但仍持续经营;

被投资企业被吊销营业执照或已停止营业;

连续三年不能取得被投资单位的财务报表及相关会计资料,且无收益。

影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损;

被投资单位所供应的商品或劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化;

被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争能力,从而导致财务状况发生严重恶化,如进行清理整顿、清算等;

有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。

4、当长期债权投资存在以下情况时应计提减值准备:

1)上市流通的长期债权投资,应按照单项投资的市价与成本孰低计量,市价低于成本的部分,应当计提长期投资减值准备。

2)非上市流通的长期债权投资,投资期限即将届满预计能够全部收回的,不计提减值准备。对于年末未收回的长期债权投资,应当视以下情况计提减值准备:

未逾期、但未按期收到债券利息的,应分析债券发行单位的性质及实际财务状况,如有确凿证据表明该项资产发生减值,应当计提减值准备;

已经逾期的长期债权投资,应根据实际该项资产发生的减值情况计提减值准备。

如果被投资单位已经宣告破产或进入破产、清算程序进行清理整顿而难以持续经营的,在取得相关政府批文、公告等条件下,对该项债权投资全额计提减值准备(有担保的视担保情况确定)。

3)对于政府债券,不计提减值准备。

5、如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复,应在已计提的减值准备的范围内转回。

十二、委托贷款

(一)企业对委托贷款按实际委托的贷款金额计价入账。期末,按照委托贷款合同规定的利率计提应收利息,计入当期损益。如果计提的利息到付息期不能收回,则停止计息并冲回原已计提的利息。期末企业按委托贷款尚余期限的长短,将委托贷款分别计入资产负债表的短期投资和长期投资项目。

(二)年末,对委托贷款可收回金额低于贷款本金的差额,应计提委托贷款减值准备。委托贷款减值准备按单个委托货款项目计算确定。

委托贷款减值准备计提标准:

1、协议规定,由受托放贷的金融机构选择贷款对象,并承担可能的损失风险,该项委托贷款不计提减值淮备。

2、协议规定,由委托企业指定贷款对象,通过受托放贷金融机构发放贷款,并由委托企业承担可能的损失风险时,应当视以下情况确定具体计提标准:

1)尚未逾期的委托贷款,在贷款期限内,借款单位生产经营正常,且按期支付贷款利息的,不计提减值准备。贷款期限内,贷款单位不能按期支付贷款利息,应分析贷款单位财务状况,如有确凿证表明该项贷款发生减值,应计提减值准备。

2)已经逾期的委托贷款,采用账龄分析法计提委托贷款减值准备。账龄分析计提比例如下表。

账龄

计提比例

1年以内

10%

1--2

30%

2--3

50%

3年以上

100%

十三、固定资产

(一)固定资产标准:

指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用期限超过一年、单位价值较高(或单位价值2000元以上)的有形资产。

(二)固定资产的分类:

    固定资产分类为房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。

(三)固定资产的取得计价:

    固定资产在取得时,应按取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、进口关税、运输和保险、为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出,具体按以下情况分别确定:

1、购置的不需要经过建造安装过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值。

外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款,冲减固定资产的入账价值。

2、自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入账价值。

3、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值。

4、债务重组取得债务人用以抵债的固定资产,以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;非货币性交易换入的固定资产,以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

5、融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值;如果融资租赁资产占公司资产总额等于或小于30%的,则按最低租赁付款额作为入账值。

6、接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:

1)捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值。

2)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其入账价值:

同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;

同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。

如受赠的系旧的固定资产,按照上述方法确认的价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。

7、盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。

8、经批准无偿调入的固定资产,按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用,作为入账价值。

(四)固定资产折旧计提方法:

1、除已提足折旧仍继续使用的固定资产及按规定单独作价作为固定资产入账的土地外,对所有固定资产均应计提折旧。企业计提固定资产折旧时,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧。

2、固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率。

符合资本化条件的固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产改良支出,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧。

融资租赁方式租入的固定资产,能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产发生的符合资本化条件的装修费用,在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧。

固定资产类别

预计使用年限

预计净残值率

年折旧率

房屋及建筑物

30

5%

3.17%

机械设备

10

5%

9.5%

运输设备

5

5%

19%

电子设备

5

5%

19%

办公设备(除电子设备外)

5

5%

19%

其他设备

5

5%

19%

固定资产装修

见上段所述

0%

0%

经营租入固定资产改良

见上段所述

0%

0%

5、固定资产减值准备的计提:

1)年末,对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按预计可收回金额低于其账面价值的差额,计提固定资产减值准备。

2)固定资产减值准备按单项资产计提。

3)当存在下列情况之一时,按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备:

长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;

由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;

虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;

已遭毁损,以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;

其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

4)如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应在原已计提减值准备的范围内转回。

十四、在建工程

(一)取得的计价方法

    在建工程按工程项目分别核算,以实际发生的全部支出入账,并在工程达到预定可使用状态时,按工程全部成本结转固定资产。与购建在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额等借款费用,在工程项目达到预定可使用状态前予以资本化,计入工程成本;在工程项目达到预定可使用状态后,计入当期损益。

(二)在建工程期末计价及在建工程减值准备的计提

1、年末,在建工程应以账面价值与可收回金额孰低计量,可收回金额低于账面价值的部分,应当计提在建工程减值准备。

2、在建工程减值准备按单项工程计提。

3、存在下列情形时,应当计提在建工程减值准备:

1)在建工程停建、缓建,并且预计在未来3年内不会重新开工的,应当计提减值准备,停建当年计提的减值准备不得超过在建工程账面价值的30%;

2)所建项目在性能上、技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。如工程在建期间由于技术更新、拟进行改建或重建,致使在建工程发生减值的;

3)其他足以证明在建工程已经发生减值准备的在建工程。如在建工程遭受灾害影响而部分毁损、经技术测试无法达到设计使用要求等实际发生减值的情形

4、如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复,应在原已提减值准备的范围内转回。

十五、无形资产

(一)无形资产标准

无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。

(二)无形资产的分类

无形资产分类为土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。

(三)无形资产取得的计价方法

1、购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本入账。

2、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益。

3、债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,按应收债权的账面价值为基础确定其入账价值;非货币性交易换入的无形资产,按换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

(四)无形资产的摊销方法

无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。无形资产摊销采用直线法。相关合同与法律两者中只有一方规定受益年限或有效年限的,按不超过规定年数的期限平均摊销;两者均规定年限的按孰低者平均摊销;两者均未规定年限的按不超过10年的期限平均摊销。

(五)无形资产减值准备的计提

1、年末,无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量,可收回金额低于账面价值的差额,计提无形资产减值准备。

2、无形资产减值准备按单项资产计提。

3、存在下列一项或若干项情况时,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益:

1)无形资产已被其他新技术等所替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;

2)无形资产已超过法律保护期限,并且已不能为企业带来经济利益;

3)其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

4 存在下列一项或若干项情况时,应当计提无形资产减值准备:

1)无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;

2)无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复;

3)无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;

4)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

4、计提减值准备的无形资产价值又得以恢复,应在已计提减值准备的范围内转回。

十六、长期待摊费用

(一)长期待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以上(不含1)的各项费用。

(二)企业在筹建期间内发生的开办费用,在开始生产经营的当月起一次计入损益。

(三)长期待摊费用在受益期内平均摊销。如长期待摊费用所应摊的费用项目已不能再为企业带来经济利益,应将尚未摊销的摊余价值,全部转入当期成本费用。

十七、应付债券

企业的应付债券按发行时的实际筹集的金额入账。发行债券时筹集的实际金额与债券面值的差额作为债券溢价或折价。应付债券按期计息,同时按直线法在债券存续期间内摊销溢价或折价。应付债券的利息和摊销的溢价或折价,按本公司借款费用的处理原则处理。

十八、借款费用

(一)借款费用资本化的确认原则

借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、外币借款汇兑差额、以及借款手续费等辅助费用。专门借款,即为购建固定资产而专门借入的款项。

专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前,予以资本化,若金额较小则直接计入当期损益。

专门借款的利息、溢折价摊销、汇兑差额开始资本化应同时满足以下三个条件:资产支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

当购建资产项目发生非正常中断且连续三个月或以上时,借款费用暂停资本化。当购建资产项目达到预定可使用状态后,借款费用停止资本化。

当购建资产中部分项目分别完工且可单独使用时,该部分资产借款费用停止资本化。

普通借款的借款费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用,均计入发生当期损益。

(二)借款费用资本化期间

按季度计算借款费用资本化金额。

(三)专门借款的借款费用资本化金额的确定方法

每一会计期间利息资本化的金额=至当年末止购建固定资产累计支出加权平均数×借款加权平均利率。

允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。

十九、收入确认

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。具体收入确认原则如下:

(一)销售商品,同时符合下列4个条件时,即确认收入的实现:

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;

3、与交易相关的经济利益能够流入企业;

4、相关的收入和成本能够可靠地计量和配比。

(二)提供劳务,应分别下列情况进行确认和计量:

1、在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额,确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

2、如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。

提供劳务的交易结果能否可靠估计,依据以下条件进行判断,如同时满足以下条件,则交易的结果能够可靠地估计:

1)劳务总收入和总成本能够可靠地计量;

2)与交易相关的经济利益能够流入企业;

3)劳务的完成程度能够可靠地确定。

3、让渡资产使用权,如同时符合以下条件,即可确认收入的实现:

1)与交易相关的经济利益能够流入企业;

2)收入的金额能够可靠地计量。

二十、建造合同

企业对在一个会计年度内完成的建造合同,在完成时确认合同收入的实现;对开工与完工日期分属不同会计年度的建造合同,如建造合同的结果能够可靠地估计,根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用;如果建造合同的结果不能可靠地估计,则区别情况处理:如合同成本能够收回的,则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期作为费用;如合同成本不可能收回的,则在发生时立即作为费用,不确认收入。

二十一、租赁

(一)企业应根据租赁的目的,以及与租赁资产所有权相关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度,将租赁分为融资租赁和经营租赁。如果实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬,则该项租赁为融资租赁。反之,则为经营租赁。

(二)融资租赁

1、承租人的会计处理

通常将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,并将两者的差额作为未确认融资费用。若该项租赁资产占本公司资产总额的比例不大(或小于等于30%),则在租赁开始按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。计算最低租赁付款额的现值,采用出租人的租赁内含利率作为折现率。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法分摊。计提租赁资产折旧时,采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。

2、出租人的会计处理

    将租赁开始日最抵租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值,并同时记录未担保余值,将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分配。对于超过一个租金支付期未收到租金的,停止确认融资收入,其已确认的融资收入予以冲回。在实际收到租金时,将租金中所含融资收入确认为当期收入。期末,根据承租人的财务及经营管理情况,以及租金的逾期期限等因素,分析应收融资租赁款的风险程度和可回收性,对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分合理计提坏账准备。

(三)经营租赁

1 承租人的会计处理

承租人经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。

2、出租人的会计处理

    按照资产的性质,将用做经营租赁的资产包括在资产负债表上的相关项目内。对于经营租赁资产中的固定资产,采用类似应折旧资产相一致的折旧政策;对于其他经营租赁资产,按照其可使用年限平均进行摊销。经费租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。

二十二、所得税会计处理方法

公司所得税会计处理采用应付税款法。

二十三、利润分配

(一)公司以当年税后净利润弥补历年亏损后按10%比率计提法定盈余公积。公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。

(二)公司从税后利润中按10%比率从税后利润中提取任意盈余公积。

(三)公司弥补亏损和提取法定盈余公积和任意盈余公积后所余的税后利润,投资者按照出资比例分取红利,也可以由股东会决定暂不分配。

二十四、合并财务报表

(一)合并财务报表编制范围

1、母公司拥有其过半数以上(不包括半数)权益性资本的被投资企业,包括:

1)直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业;

2)间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业;

3)直接和间接方式拥有其过半数以上权益资本的被投资企业。

2、其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本,但母公司与被投资企业之间有下列情况之一的,应当将该被投资企业作为母公司的子公司,纳入合并财务报表的合并范围:

1)通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议,持有该被投资企业半数以上表决权;

2)根据章程或协议,有权控制企业的财务和经营政策;

3)有权任免董事会等类似权力机构的多数成员;

4)在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。

3、在母公司编制合并财务报表时,下列子公司可以不包括在合并财务报表的合并范围之内:

1)按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司;

2)已宣告破产的子公司;

3)非持续经营的所有者权益为负数的子公司;

4)准备近期售出而短期持有的子公司。

(二)合并财务报表的编制方法

公司的合并财务报表系以母公司和纳入合并范围的各下属公司的财务报表以及其它有关资料为依据,在对各公司之间的投资、所有重大交易、往来及结余款项作出抵销后,合并各项目数额编制而成。少数股东所占的权益和损益,作为单独项目列示于合并财务报表内。

(三)报告期内购买、出售子公司的处理

    本公司对报告期内购买的子公司,将其自购买日起至报告期末日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表;对报告期内出售的子公司,将其自报告期初日起至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。本公司对报告期内购买、出售的子公司,在期末编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的年初余额。期末在编制合并现金流量表时,将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表,并将出售子公司所收到的现金,在有关投资活动类的“收回投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映;将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的现金流量的信息纳入合并现金流量表,并将购买子公司所支付的现金,在有关投资活动类的“投资所支付的现金”项目下单列“购买子公司所支付的现金”项目反映。

(四)合并价差的会计处理方法:未抵消的“股权投资差额”在合并报表中列示为合并价差。

二十五、会计政策、会计估计变更和会计差错更正

(一)会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

(二)会计估计变更,是指企业对相同的交易或事项会计处理的估计进行修订的行为。

(三)会计差错更正,是指在日常会计核算中对由于各种原因造成会计差错进行更正。

(四)公司涉及会计政策、会计估计变更和会计差错更正的核算及披露按财政部发布的《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定执行。

二十六、资产负债表日后事项

(一)资产负债表日后事项,指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。

(二)财务报告批准报出日,指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。

(三)公司涉及资产负债表日后事项的核算及披露按财政部发布的《企业会计准则-资产负债表日后事项》的规定执行。

二十七、关联方关系及其交易

(一)关联方是指在公司财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的双方,或两方或多方同受一方控制的多方。具体包含以下情况:

1、直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制,以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如:母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间);

2、合营企业;

3、联营企业;

4、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员;

5、受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方,但企业间存有上述第13的关系,或根据第5受同一关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制时,彼此应视为关联方。

(二)关联方交易

关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。

(三)在存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易,都应当在财务报表附注中披露企业类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化、企业的主营业务、所持股份或权益及其变化。

(四)在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在财务报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括:交易的金额或相应比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。

关联方交易应当分别关联方以及交易类型子以披露,类型相同的关联方交易,在不影响财务会计报告使用者正确理解的情况下可以合并披露。

下列关联方交易不需要披露:

1、在合并财务报表中披露包括在合并财务报表中的企业集团成员之间的交易;

2、在与合并财务报表一同提供的母公司财务报表中披露关联方交易。

二十八、债务重组

(一)债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。

(二)公司涉及债务重组的核算及披露按财政部发布的《企业会计准则-债务重组》的规定执行。

二十九、非货币性交易

(一)非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交易,这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。

(二)非货币性资产是指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有到期的债券投资等。

(三)公司涉及非货币性交易的核算及披露按财政部发布的《企业会计准则-非货币性交易》的规定执行。

三十、或有事项

(一)或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

(二)公司涉及或有事项的核算及披露按财政部发布的《企业会计准则-或有事项》的规定执行。

三十一、其他

(一)本资产管理公司会计核算执行本会计政策的相关内容及《投资公司会计核算办法》的相关规定。

(二)本会计政策、会计估计未尽事宜,以国家有关法律、法规为准。

(三)本会计政策、会计估计从200811日起执行。

 

公司及其下属全资、控股企业重大经营决策审批程序及权限的暂行规定

    为进一步加强国有资产的管理,履行出资者的职能,根据国家所有、分级管理、授权经营、分工监管和国家有关规定制定本规定。

一、适用对象

    本规定适用于上海应翔资产经营有限公司(以下简称资产公司)以及其投资设立的全资和控股企业。由上述企业再行投资设立的控股企业可参照执行。

二、涉及范围及具体内容

    本规定所称“重大经营决策”其涉及范围是指超过规定限额的对外投资、固定资产添置、融资、对外担保、各种损失处置、费用支出以及利润分配和弥补亏损、股权变动,增加或减少注册资本以及公司相关法律事项的变更。

对外投资包括股权投资、债权投资、混合性投资(不论长期还是短期);

    固定资产添置包括购买、新建、扩建、改建等;

    融资指以增加负债、租赁等形式筹集资金;

    各种损失包括投资损失、资产盘亏和报废损失、坏帐损失。

三、经营决策权限和项目

1.资产公司全资企业

资产公司依照《公司法》、《企业法人登记管理条例》的规定,国有独资企业由资产公司履行重大经营决策审批权限。

国有独资企业拥有财产使用权,依法自主经营,并承担国有资产保值、增值责任。资产公司依法对其享有资产受益权、重大事项决策权、管理者选择权。

2.资产公司控股企业

    资产公司控股企业依照《公司法》规定,重大经营决策项目须经公司董事会或股东会批准后实施。

资产公司控股企业拥有财产使用权,依法自主经营,并承担国有资产的保值、增值责任。资产公司依法对其享有资产受益权、重大事项决策权、管理者选择权。

    资产公司控股企业的重大经营决策事项,由派出董事履行事先向资产公司报告制度,事后向资产公司备案制度。

3.资产公司

    资产公司依照《公司法》规定,重大经营决策项目须经公司董事会或校经营性资产管理委员会批准后实施。

资产公司拥有财产使用权,依法自主经营,并承担国有资产的保值、增值责任。学校依法对其享有资产受益权、重大事项决策权、管理者选择权。

4.报批项目及报批程序和权限

1)年度经营财务预算

    财务预算须编制至二级科目,并附企业工资总额(包括各类津贴、奖金)和业务费用与年销售额、企业经济效益增长幅度比例说明。

    利润预算小于100万元的企业,授于经营者预算外5万元(急需办理的经营事项)使用权限;利润预算大于100万元(100万元)的企业,授于经营者预算外10万元(同上)使用权限。

    资产公司是全资企业财务预算审批和预算外授权单位。

    公司董事会是资产公司和控股公司财务预算审批和预算外授权单位。

2)添置固定资产

a.添置固定资产必须书面报告,并写明添置理由,添置品种、型号、数量、单价,资金安排情况,效益分析等。

b.公司经理办公会按预算外授权要求自行审定,超授权权限,提出审议意见交上一级机构审定。

c.全资企业由资产公司审定。

d. 资产公司和控股企业由董事会审定,资产公司备案。

3)资产报损

a.资产报损必须书面报告,并写明报损资产的名称、型号、年限、状况、数量及报损理由和处置办法。

b.公司经理办公会提出审议意见,全资企业交资产公司,控股企业交董事会审议审定,按资产报损权限报损。

4)对外投资(包括债券、股权投资)

a.对外投资项目必须对项目进行市场分析;技术评估;团队评估;效益分析等,作出详细的可行性报告。必要时,聘请专业中介机构进行风险评估,作出权威的评估报告。

b.投资项目资金额一般不大于净资产50%

c.全资企业报资产公司审议,报资产公司董事会审定;

控股企业报公司董事会审议报公司股东会审定,交资产公司备案;

资产公司10万元以下(含10万元)投资项目由资产公司董事会审定,10万元以上投资项目由校经营性资产管理委员会审定。

5)融资

a.企业融资(包括银行贷款)应提出书面申请。项目融资必须提供详尽的可行性报告和风险评估报告,并列明还贷措施、计划;

流动资金融资必须提供用于何种产品生产,产品市场情况(包括供,销),产品现金流分析,产品效益分析和还贷措施、计划等详尽材料。

b.提供实施担保单位情况和费用以及其他要求。

c.资产公司下属的全资企业由资产公司审批;

资产公司下属控股企业由公司董事会审批,资产公司备案;

资产公司由资产公司董事会审批。

d.融资后的企业资产负债率一般不能大于50%

6)担保

a.资产公司下属独资、控股企业一律不得对外进行担保。

b.资产公司可对持股50%以上的下属企业融资(仅限于银行贷款)进行担保。

被担保企业必须提供符合上述融资所有资料和条件。

c.被担保企业必须提供反担保条件并以书面确认

d.担保事项须经资产公司办公会议审议,提出书面意见后提交资产公司董事会讨论决定。

7)其他重大事项按公司章程和《公司法》和《企业法人登记管理条例》规定的权限进行决策批准。

四、经营决策审批报告责任

对应履行而未履行审批或备案程序的企业,将追究相关人员的责任。

五、附则

1.本规定自下发之日起执行。

2.本规定由上海应翔资产经营有限公司负责解释。

 

 

 

考勤制度的管理规定

一.公司工作人员须执行每周五日,每日八小时的工作制度。工作时间为上午800-下午430。午餐时间为11151245。若工作需要,各部门可安排工作人员轮流就餐,保证办公照常进行。寒暑假时根据学校规定执行。

二.部门主任对所管辖部门人员日常考勤工作负责,每月由综合办公室进行汇总。公司对各级负责人执行考勤工作的情况作为其年终考核的依据之一。

三.事假

1.职工需请事假的,一般在不影响工作(特殊情况除外)的情况下,填写《上海应翔公司工作人员请假单》,经部门主任批准;部门主任需请事假的,填写《上海应翔公司工作人员请假单》,经总经理或分管负责人批准。

2.职工请事假1天之内(含1天),由各部门主任批准;一天以上的,部门主任同意后,报总经理审批。

3.职工因公外出需经部门主任批准;部门主任因公外出需经总经理批准。未经批准,擅自离开工作岗位的,作旷工处理。

4.职工个人全年出勤情况为年终考核、测评重要依据之一。

四.病假

1.职工因患病不能坚持正常工作需休息的,应凭学校医疗保健中心或医院(社会医疗保障机构指定的医院,下同)病假证明,向部门主任报告并上交综合办公室登记备案。

2.职工在工作时间需到校外就诊时,须向本部门主任请假并凭就诊纪录备案,若没有就医病例记录的,按事假处理。

五.迟到、早退

1、职工迟到、早退半小时以上的,须向部门主任说明情况并取得认同。

2、一个月内迟到、早退累计达3次的,按1天事假处理,超过3次的以此类推。

六.病、事假的岗位津贴发放

1经批准的请事假的职工须扣发本人当月相应的岗位津贴。扣发标准:公司领导为每天 50 元,部门主任为每天 40 元,其他工作人员为每天 20元。

六.旷工处理

1.凡作旷工处理的,由办公室负责随每月职工考勤表上报学校人事处。同时扣发本人当月的岗位津贴,扣发标准为:每天为 150元。

2.对一年内旷工累计超过3天(含3天)者,实行年终考核一票否决制。年终考核不合格者,其公司内岗位津贴的年终结算按学校有关规定执行。

 

 

 

年度公司职工考核条例

一.考核范围

1.公司全体在册在岗职工。

2.新参加工作未满6个月的职工,不参加年度考核,但须填写考核登记表与业务考核表,由部门主任作出评语,考核小组予以认定。

二.考核等次、标准

1.考核结果分为优秀、合格、基本合格、不合格四个等次,凡参加考核人员,均应明确考核等次。

2.公司职工均可参加评优(公司党政主要负责人的考核评优由学校统一进行考评)。确定为校级优秀等次的人数,不超过本部门参加考核总人数的10%;确定为公司优秀等次的人数,不超过本部门参加考核人数的10%

三.考核方法

1.成立考核小组,小组成员由公司党政班子、工会主席等组成。公司总经理为考核组组长。

2.每位职工须按要求填写《年度考核登记表》,部门主任审核后提交公司核定。

3.考核结果确定后进行公示并将结果报人事处。

4.职工对考核结果如有异议,可向公司考核小组提出复核,也可向学校人事处提出复核申请。由人事处或学校考核小组复核后确定。

四.考核结果处理

1.考核结果将按规定作为工资、职务、职级晋升及聘任等有关工作的依据。

2.考核等次确定后,其岗位津贴等待遇按学校和公司有关规定处理。

五.奖惩及说明

1.校级优秀个人由学校下达奖励额度,公司给予奖励金;公司优秀个人由公司直接给予一定的奖励金。

2.年度考核合格及以上的个人,本人全年岗位津贴按100%核定发放。其他按学校及公司有关规定执行。

注:返聘人员的考核办法由考核小组另定。

 

工作用车、招待费报销的规定

工作需在本市内联系工作、走访、出席会议等的,一般情况下以乘坐公交车和轨道交通为主;去奉贤校区办事开会的,原则上以乘坐学校班车为主,人员较多时(2人及以上)可申请使用公司面包车(特殊情况除外)。

.使用公司面包车前,应填报“上海应翔资产经营有限公司用车单”,经公司负责人同意后,由综合办公室统一安排用车。

经综合办公室协调无法解决车辆的情况下,分管领导同意后申请人可使用出租车。报销时须附上用车具体时间、出车事由、目的地地址等相关内容。

因工作需要招待宴请的,应由部门主任事先向分管领导或总经理申请,经同意后方可进行。

报销费用时,经办人员须在相关票据背面写清招待人、招待事由,报销人签名后经主任及总经理审核签字方能办理报销手续。

 

休岗人员工作实施办法

    以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,紧扣学校改革、发展与稳定,确保公司中心工作的正常有序,坚持与时俱进,开拓创新,以“求真、务实”的要求,重在办实事、求实效,不断增强休岗职工的向心力和凝聚力,为推进公司的新一轮发展创造良好、和谐的环境。

    一、 建立和完善休岗职工情况的信息机制

1、建立休岗职工动态的定期分析制度。工作部每月对休岗职工的情况变化进行专题的动态分析,并将有阶段性特征的突出问题作出专题的分析报告。

2、建立健全沟通信息网络。通过谈心、家访、座谈、调研等方法,掌握休岗职工的思想脉搏,畅通信息渠道,构建信息网络。信息机制要体现纵向到底,努力做到基本掌握休岗职工的总体思想动态;横向到边,就是要全方位了解每一位休岗职工在各个阶段的情况变化。

3、建立每两月一次的职工座谈会制度。通过交流,使上情下达、下情上达的经常性沟通机制予以实施。

    二、建立和完善休岗职工的服务机制

1、坚持和落实为职工群众办实事制度。根据学校的安排与要求,定期组织开展好休岗职工的疗休养和体检等工作,组织举办形式多样、丰富多彩的学习参观等活动,不断丰富休岗职工的文化生活。

2、积极做好休岗职工的来访接待工作。认真倾听他们的呼声和相关诉求,以关爱的态度做好思想疏导工作并实事求是地从人性化的角度帮他们解决发生的困难和实际问题。

3、实施对困难休岗职工的“八个”必访制度。凡休岗职工中发生患病住院、或因特殊情况而发生的经济困难等情况,须做到在第一时间做到上门探望与慰问,及时把学校与公司的关爱送给他们。

4、利用节假日,积极做好对休岗职工的送温暖工作。每年春节前,对患重病与经济特别困难的职工,做好上门慰问和探望。

5、组织与落实好职工春节团拜、回娘家等的各项活动。

    三、建立和完善休岗职工的保障机制

1、充分发挥公司职工“帮困基金”的作用。对因各种原因发生临时经济困难的休岗职工,按照“帮困基金”的相关条例规定,通过个人申请,公司“帮困基金”领导小组核准,给与一定标准的经济补助。

2、公司行政将在工作开展上给予一定财力上的保证,确保工作的开展与落实。

 

教工之家管理制度

    “教工之家”是公司全体职员工开展文化娱乐活动、交流感情的重要场所,为加强“教工之家”管理,营造良好的氛围,特制定本制度。
一、学院“教工之家”主要针对本公司全体员工开放;开放时间为:周一至周五每天113012:45;其他开放时间视情况而定。

二、活动室内讲究文明卫生,请勿随地吐痰、大声喧哗,禁止吸烟,保持室内整洁有序。

三、活动室内空调、电视机、桌、椅、按摩椅、音响等设备,未经批准任何人不得将其外搬或借用。
四、爱护公物,活动后将器材、物品归放原位,如因个人原因造成物品丢失等应照价赔偿。
五、活动室内一切活动要严格执行学校精神文明建设、治安消防等有关规定,任何人不准以活动为名,搞不健康和违反有关法律的活动。
六、节约用电,注意防火、防盗,活动结束后若室内无人请及时关窗、关灯和关门,并及时通知管理员,协助做好安全防范工作。
七、参加活动的教工应服从办公室工作人员的统一管理(活动室管理人员: 老师、贲老师)。

 

 

 

上海应翔资产经营有限公司职工帮困基金实施细则

(2011年12月修订)

 

    应翔资产经营有限公司根据职工帮困基金细则实施三年来的情况,将细则作以下修订与完善。

一、基金管理委员会由公司党政工及职工代表共78人组成。基金管理委员会主任由党总支书记担任。

二、基金申请对象:公司在编职工

三、基金申请办法

1. 符合条件的职工申请困难补助,其本人可在公司网上直接填写“上海应翔资产经营有限公司帮困补助申请表” 或在办公室领取申请表,由职工本人(或家属)按申请表格所列内容逐项如实填写。

2. 职工因本人或家属患重大疾病造成临时生活困难申请补助,除交申请表外,还应附上近期或年内有关医疗机构结算凭证复印件;因遭自然灾害和意外事故造成生活困难申请补助,应在申请表中或以附页形式如实列出受损情况;因其他因素造成家庭暂时生活困难申请补助,应如实说明困难情况并提供相关的证明材料。

3. 申请人将填妥的申请表和有关资料复印件交公司工会,工会帮困小组经核实在申请表上签署意见,提出建议补助金额。

四、基金补助办法

    基金补助分为两种:应急性临时补助与元旦、春节和教师节、国庆节等的定期补助。应急性临时补助由分工会主席签署意见,上报基金管理委员会研究决定后实施;定期补助根据职工家庭收入情况、困难程度等进行阶段性补贴(一般在6个月之内),补贴金额每月200500不等。具体由基金管理委员会讨论决定后实施。

五、补助标准

1. 职工本人患重大疾病或需长期治疗的慢性病,个人负担医药费较重且造成家庭生活困难的,每次补助额度一般不超过600元;特殊情况可补助1000元;对于因患重大疾病而造成特殊困难的教职工,年补助额累计不超过2000元。

2. 教职工本人或家庭遭遇自然灾害或意外事故造成生活困难,一次性补助额一般不超过600元,特殊困难者最高补助额为1000元。

4. 教职工本人或家庭由于其他原因造成暂时生活困难,可给予一次性补助,补助额不超过600元。

六、发放办法

1. 基金管理委员会接受申请表后,认真负责地审核有关资料,了解申请人困难的原因和困难状况,掌握基本情况后,做到公平、公正、公开。

2. 经审批同意的补助,由总经理签发付款凭单,工会主席通知申请人;若申请人因各种原因不能来公司办理领款手续的,可由工会主席代为办理并将补助款及时送交申请人。

七、对发现申请人有弄虚作假的情况或工作中严重违反公司各项规章制度的,基金管理委员会有权实行一票否决。